Defensa frente a la AEAT en Madrid: inspecciones, sanciones y recursos

LABE Abogados asume desde Madrid la defensa de los cuatro procedimientos tributarios principales que abre la AEAT: comprobación limitada (art. 136-140 LGT, plazo máximo 6 meses), inspección parcial o general (art. 141-150 LGT, plazo 18 meses ampliable a 27), procedimiento sancionador (art. 207-212 LGT, plazo 6 meses desde el acuerdo de inicio) y procedimiento de recaudación con apremio (art. 161 LGT, recargo del 5%, 10% o 20% según fase). Cada vía exige una estrategia distinta y un calendario propio.

La comprobación limitada se gana o se pierde en la calificación del hecho imponible, porque la oficina gestora no puede examinar contabilidad mercantil y el margen probatorio está acotado por el art. 136.2 LGT. LABE Abogados delimita ese alcance desde la primera contestación para que la AEAT no convierta la comprobación en una inspección encubierta.

La inspección tributaria, en cambio, abre la totalidad de la prueba documental, contable y de terceros, y obliga a decidir entre acta de conformidad y acta de disconformidad. LABE Abogados firma conformidad cuando el ahorro por reducciones del art. 188 LGT supera el recorrido del recurso, y disconformidad cuando la calificación jurídica es debatible ante el TEAR de Madrid o el Tribunal Económico-Administrativo Central.

El procedimiento sancionador tributario es un expediente autónomo del de comprobación. LABE Abogados separa la defensa de cuota de la defensa de culpabilidad, porque el art. 183 LGT exige acreditar dolo o negligencia y porque el art. 188 LGT permite reducciones acumulables del 30% por conformidad y del 40% por pronto pago. El procedimiento de apremio y recaudación se ataca por la vía del recurso del art. 167.3 LGT y, cuando procede, mediante solicitud de aplazamiento o suspensión con garantía.

Los plazos en defensa tributaria son fatales y se cuentan en días hábiles, salvo cuando la norma fija expresamente días naturales o meses. Un requerimiento de información del art. 99.7 LGT exige respuesta en 10 días hábiles; las alegaciones a un acta de disconformidad, en 15 días hábiles (art. 157.3 LGT); un recurso de reposición potestativo o una reclamación económico-administrativa ante el TEAR de Madrid, en 1 mes natural desde la notificación (art. 222.1 y 235.1 LGT); el recurso contencioso ante el TSJ de Madrid, en 2 meses (art. 46 LJCA).

LABE Abogados controla esta secuencia desde la primera notificación recibida en Madrid y prepara la defensa antes de que el plazo de respuesta consuma la estrategia. El error más caro suele aparecer en los primeros cinco días, cuando el contribuyente entrega documentación adicional sin medir cómo afectará a la prueba contraria en una fase posterior del expediente.

El cómputo de los plazos administrativos excluye sábados, domingos y festivos nacionales y locales de la Comunidad de Madrid (art. 30 Ley 39/2015). LABE Abogados verifica el calendario oficial publicado por el Ayuntamiento y la Comunidad antes de fijar el día de presentación, porque una presentación fuera de plazo convierte la respuesta en inadmisible y precluye la fase de alegaciones del procedimiento.

La prórroga del art. 91.5 RGAT (RD 1065/2007) permite ampliar una sola vez el plazo de contestación a un requerimiento por la mitad del periodo concedido, siempre que la solicitud se presente antes de los 3 días previos al vencimiento. LABE Abogados solicita esa prórroga solo cuando el calendario probatorio lo requiere, porque la denegación tácita —si la AEAT no contesta en 3 días— deja al contribuyente sin margen real.

Las sanciones tributarias se cuantifican sobre la base de la cuota dejada de ingresar y se gradúan entre el 50% (infracción leve), 50-100% (grave) y 100-150% (muy grave), según los art. 191-206 LGT. Existen reducciones acumulables del 30% por conformidad con la liquidación (art. 188.1 LGT) y del 40% por pronto pago sin recurso (art. 188.3 LGT) que, en determinados supuestos, rebajan la sanción efectiva al 21% de la cuota.

La regularización voluntaria previa al requerimiento sustituye la sanción por un recargo del 1% mensual hasta el mes 12, más 15% a partir del mes 13, conforme al art. 27 LGT en la redacción dada por la Ley 11/2021. LABE Abogados decide caso a caso si conviene firmar conformidad, recurrir o reconducir el asunto a regularización temprana cuando el procedimiento todavía no se ha iniciado.

El recargo de apremio del art. 28 LGT funciona en tres tramos: 5% durante el plazo voluntario tras la providencia, 10% si se paga antes del fin del periodo ejecutivo y 20% más intereses de demora a partir de ese momento. LABE Abogados recurre la providencia de apremio cuando concurre alguna causa de oposición del art. 167.3 LGT (extinción total de la deuda, prescripción, falta de notificación de la liquidación o defecto formal en el título ejecutivo).

La culpabilidad del art. 183 LGT exige a la AEAT acreditar dolo o negligencia con motivación específica, no genérica. LABE Abogados ataca las sanciones impuestas con motivación estándar invocando la doctrina del Tribunal Supremo (Sentencias 326/2024 y 1456/2023 entre otras) que anula acuerdos sancionadores que se limitan a reproducir fórmulas tipo sin individualizar la conducta del obligado tributario.